先進制造業企業增值稅加計抵減政策常見(jiàn)問題解答

一、享受增值稅加計抵減政策的先進制造業企業條件是(shì)什麽？

答：根據《财政部 稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第43号）、《工業和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業企業名單制定工作有關事項的通知(zhī)》（工信廳财函〔2023〕267号）要求，進入享受政策名單的先進制造業企業應同時符合以下條件：

（一）企業爲有效期内的高新技術企業。高新技術企業是(shì)指按照《科技部 财政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知(zhī)》（國科發火(huǒ)〔2016〕32号）規定認定的高新技術企業。高新技術企業資格情況可在高新技術企業認定管理工作網（http://www.innocom.gov.cn/）查詢。

（二）企業在高新技術企業認定管理工作網上填報的“所屬行業”屬于《國民經濟行業分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業”門類（C門類）。

（三）申請進入2023年度享受政策名單的企業，應在2023年1月1日至8月31日期間，從事制造業業務相(xiàng)應發生的銷售額合計占全部銷售額比重50%（不含）以上。對申請進入2024年度享受政策名單的企業，有關銷售額時限要求另行通知(zhī)。

二、企業在登陸高新技術企業認定管理工作網申請進入享受政策名單時，如企業名稱已發生變更，是(shì)否會影響企業申報？企業該如何申報？更名後的企業是(shì)否可以進行更名操作？

答：如高新技術企業在資格有效期内發生名稱變更，應按照相(xiàng)關規定進行更名：

（一）國科發火(huǒ)〔2016〕32号第八條規定，“各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級财政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構（以下簡稱認定機構）”，主要職責包括“負責本行政區域内的高新技術企業認定工作”“負責對已認定企業進行監督檢查”。

（二）國科發火(huǒ)〔2016〕32号第十七條規定，“高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化（如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等）應在三個月内向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書(shū)，編号與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術企業資格。”

（三）對于已向認定機構報告，但(dàn)尚未完成更名審核過程的企業，如需申請進入享受政策名單，可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相(xiàng)關證明材料，由地方工信部門商同級稅務部門後共同确定。

三、企業由于各種原因，在高新技術企業認定管理工作網上填報的“所屬行業”發生了變化，申請享受政策時是(shì)否可以對所屬行業進行修改？

答：企業應根據自身實際情況判斷所屬行業，并對填報行業真實性負責。确需修改的企業，應登錄高新技術企業認定管理工作網，依次點擊“企業注冊信息管理”—“企業核心信息修改”，修改後保存提交，系統提示“修改成功，信息已生效”。返回系統，點擊右上角“更新申請書(shū)中企業注冊信息”，系統提示“更新成功”。企業修改所屬行業後，所在地工信部門複核無誤，允許繼續申報。需注意的是(shì)：處在高新技術企業資格申請認定過程中的企業，不可修改所屬行業。

四、申請進入2023年享受政策名單的企業，最晚申報日期是(shì)哪天？企業在高新技術企業認定管理工作網上提交申請的時間是(shì)否影響政策享受時間？

答：（一）申請進入2023年享受政策名單的企業應在2024年3月31日前在高新技術企業認定管理工作網上提交申請。

（二）企業提交申請的時間不影響政策享受時間。

五、進入2023年享受政策名單的企業，在2023年如何享受政策？

答：對于已經進入享受政策名單的企業，在2023年享受政策時間爲1月1日至12月31日。

六、進入2023年享受政策名單的企業，在2024年如何享受政策？

答：爲确保符合條件的企業能夠接續享受政策優惠，對于已經進入享受政策名單的企業，在2024年享受政策時間可分爲以下兩種情形：

（一）高新技術企業資格有效期截止時間在2023年内，2023年再次申請高新技術企業資格但(dàn)未通過的，或2023年未再次申請認定高新技術企業的，2024年需重新認定爲高新技術企業并經審核通過進入2024年享受政策名單後再享受政策。

（二）除第一種情形外的其他企業，政策享受時間爲2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前，2024年名單制定工作另行通知(zhī)。

七、2024年享受政策名單中新增的企業，是(shì)從2024年1月1日起開始享受政策，還是(shì)可以追溯到2023年1月1日？

答：2024年享受政策名單中新增的企業，自2024年1月1日起開始享受政策。

八、已進入2023年享受政策名單的企業，未進入2024年享受政策名單，從何時停止享受政策？

答：已進入2023年享受政策名單的企業，未進入2024年享受政策名單，不存在高新技術企業資格到期、被取消高新技術企業資格、被列入不再享受政策的企業名單等情況，則應在2024年享受政策名單發布之月起停止享受政策。

九、對于已在2023年享受政策名單的企業，被取消高新技術企業資格，已享受的加計抵減額是(shì)否需要追繳？

答：企業被取消高新技術企業資格，地方工信部門應将其列入不再享受政策的企業名單，推送同級稅務部門，稅務部門根據名單上列明的“不再享受政策時間”确定納稅人從對應月份後不得計提加計抵減額，此前已計提的加計抵減額需要進行轉出，已實際抵減的需要進行追繳。

十、企業申報的制造業産品銷售額是(shì)否含增值稅？企業委托外部進行生産加工，本身不從事産品的生産加工，相(xiàng)關銷售額是(shì)否可以計入制造業産品銷售額？

答：（一）企業申報的全部銷售額及制造業産品銷售額均應不含增值稅。

（二）企業委托外部進行生産加工，本身不從事産品的生産加工，相(xiàng)關銷售額不計入制造業産品銷售額。

十一、如企業屬于小規模納稅人，是(shì)否可以享受政策？

答：小規模納稅人無法享受增值稅加計遞減政策。

十二、非法人分支機構如何申請進入享受政策名單？其銷售額如何計算？總公司的制造業銷售額比重不滿足條件，但(dàn)非法人分支機構的制造業銷售額比重滿足條件，是(shì)否可以享受政策？

答：（一）非法人分支機構（僅限一般納稅人）如申請享受政策，需由總公司在申報時代爲填報相(xiàng)關數據。如屬于增值稅彙總納稅企業，則應由總公司彙總分支機構銷售額計算比重，僅總公司享受政策；如不屬于增值稅彙總納稅企業，則總公司和非法人分支機構的銷售額應在申報表中單獨填報并單獨計算比重。

（二）對于總公司的制造業銷售額比重不滿足條件，但(dàn)非法人分支機構的制造業銷售額比重滿足條件，可分爲以下兩種情形：

一是(shì)對于具備高新技術企業資格且總公司所屬行業爲制造業的，如總公司制造業銷售額比重未超過50%，但(dàn)非法人分支機構銷售額比重超過50%，則總公司不可享受政策，非法人分支機構可以享受政策。

二是(shì)對于不具備高新技術企業資格或總公司所屬行業不是(shì)制造業的，總公司和非法人分支機構均不能享受政策。

十三、如總公司已進入2023年享受政策名單，但(dàn)未将拟申請享受政策的非法人分支機構相(xiàng)關信息一并填報，這種情況下非法人分支機構是(shì)否可以補報？申請進入享受政策名單的企業是(shì)否必須将所有非法人分支機構信息都進行填報？

答：（一）如未将拟申請享受政策的非法人分支機構相(xiàng)關信息一并填報，總公司應向地方工信部門彙報相(xiàng)關情況，由地方工信部門将已通過的申請退回，總公司補充非法人分支機構相(xiàng)關信息後再次提交，地方工信部門重新審核。

（二）不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機構不用填報申請。

十四、企業在高新技術企業認定管理工作網申請後，如何查詢審核進度？如何提交紙(zhǐ)質材料？

答：企業可在申報系統中查看審核進度，也可與所在地工信部門溝通咨詢審核進度及相(xiàng)關材料具體報送方式。

十五、地方工信部門每月制定名單的日程安排是(shì)怎樣的？

答：申請進入享受政策名單的企業于每月20日前登錄高新技術企業認定管理工作網進行申報，地方工信部門于每月25日前确定名單，推送同級稅務部門并報送火(huǒ)炬高技術産業開發中心。

十六、對于已經進入享受政策名單的企業是(shì)否需要每月重新申報？地方工信部門每月形成的名單是(shì)否需要包含所有名單企業？不再享受政策名單如何形成？

答：（一）對于已經進入享受政策名單的企業，如未被移出名單，不用重新申報。

（二）地方工信部門每月形成的名單隻需包含新增企業，不用重複報送前期已在名單中的企業。

（三）地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業名單，推送同級稅務部門并報送火(huǒ)炬高技術産業開發中心。

十七、如何申請認定高新技術企業？高新技術企業是(shì)否還有其他稅收優惠政策？

答：（一）根據國科發火(huǒ)〔2016〕32号文件規定，高新技術企業是(shì)指在“國家重點支持的高新技術領域”内，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知(zhī)識産權，并以此爲基礎開展經營活動，在中國境内（不包括港、澳、台地區）注冊的居民企業。認定爲高新技術企業須同時滿足國科發火(huǒ)〔2016〕32号第十一條規定的各項條件。企業可對照文件進行自我評價，認爲符合認定條件的，應在高新技術企業認定管理工作網注冊登記，向認定機構提出認定申請。如高新技術企業資格到期，需按照上述規定重新申請認定。

（二）根據《中華人民共和國企業所得稅法》，高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。